Ulga termomodernizacyjna w 2025 roku – zasady, zmiany i najczęstsze błędy

Ulga termomodernizacyjna w 2025 roku przeszła istotne zmiany, które mogą znacząco wpłynąć na opłacalność planowanych inwestycji w domach jednorodzinnych. Nowe przepisy eliminują wsparcie dla kotłów na paliwa kopalne, a jednocześnie promują odnawialne źródła energii, takie jak pompy ciepła, fotowoltaika czy magazyny energii. Sprawdź, co można odliczyć w rozliczeniu PIT za 2025 rok i na co zwrócić szczególną uwagę, aby nie stracić prawa do ulgi.

Ulga termomodernizacyjna od lat stanowi jedno z kluczowych narzędzi wspierających poprawę efektywności energetycznej budynków jednorodzinnych. Wraz z początkiem 2025 roku weszły jednak w życie istotne zmiany w przepisach, wynikające z nowego rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 r. oraz objaśnień podatkowych Ministerstwa Finansów. Nowe regulacje porządkują zasady rozliczania ulgi, ale jednocześnie zawężają katalog niektórych wydatków. Warto więc dokładnie wiedzieć, co można odliczyć, a czego już nie.

Na czym polega ulga termomodernizacyjna?

Ulga termomodernizacyjna pozwala na odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w jednorodzinnym budynku mieszkalnym. Dotyczy ona kosztów materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług, które zostały ujęte w oficjalnym wykazie. Warunkiem skorzystania z odliczenia jest zakończenie inwestycji w terminie do trzech lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne – zarówno nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i przedsiębiorcy – pod warunkiem że są właścicielami lub współwłaścicielami budynku. Odliczeniu podlegają wyłącznie koszty faktycznie poniesione i nieobjęte zwrotem w jakiejkolwiek formie.

Jedna ulga – jeden wydatek

Przepisy jasno wskazują, że ten sam wydatek nie może być rozliczony w ramach dwóch różnych ulg podatkowych. Jeżeli podatnik skorzystał wcześniej z ulgi mieszkaniowej, nie może ponownie odliczyć tego samego kosztu jako wydatku termomodernizacyjnego. Dodatkowo, jeśli po dokonaniu odliczenia podatnik otrzyma dofinansowanie, np. z programu „Czyste Powietrze”, kwota ta musi zostać doliczona do dochodu w roku jej otrzymania.

Koniec z kotłami gazowymi i olejowymi

Jedną z najważniejszych zmian obowiązujących od 2025 roku jest wykreślenie z katalogu ulgowych wydatków kotłów gazowych i olejowych, a także zbiorników na paliwa oraz przyłączy do sieci gazowej. Choć rozwiązania te nadal są stosowane w wielu domach, nie są już objęte wsparciem podatkowym. Zmiana ta wpisuje się w unijną politykę ograniczania wsparcia dla technologii opartych na paliwach kopalnych i promowania odnawialnych źródeł energii.

Powrót dachów i nowe technologie

Po latach niejasności do wykazu wydatków kwalifikowanych ponownie wprost wpisano docieplenie dachów. Oznacza to, że koszty materiałów i prac związanych z ociepleniem połaci dachowych mogą być bezpiecznie odliczane w ramach ulgi.

Rozszerzono również katalog nowoczesnych rozwiązań energetycznych. Od 2025 roku ulgą objęto magazyny energii elektrycznej i ciepła oraz mikroinstalacje wiatrowe. To wyraźny sygnał, że ustawodawca chce wspierać inwestycje zwiększające autokonsumpcję energii i niezależność energetyczną gospodarstw domowych.

Okna tylko w komplecie

Nowe przepisy doprecyzowały również zasady dotyczące stolarki okiennej. Odliczeniu podlega wyłącznie wymiana całych okien – wraz z ramami i systemem montażowym. Sama wymiana szyb, nawet jeśli poprawia parametry cieplne budynku, nie uprawnia do skorzystania z ulgi. Jednocześnie jednoznacznie potwierdzono możliwość odliczania wydatków na drzwi zewnętrzne, bramy garażowe oraz stolarkę drzwiową.

Pompy ciepła – ale nie klimatyzatory

Ważna zmiana dotyczy pomp ciepła. Od 2025 roku odliczeniu podlegają tylko te urządzenia, które służą do ogrzewania budynku lub przygotowania ciepłej wody użytkowej. Klimatyzatory z funkcją grzania, których podstawowym przeznaczeniem jest chłodzenie, nie spełniają warunków ulgi, nawet jeśli mogą pracować w trybie grzewczym.

Własność w dniu składania PIT ma znaczenie

Ministerstwo Finansów jednoznacznie wskazało, że prawo do ulgi przysługuje wyłącznie osobom, które są właścicielami lub współwłaścicielami budynku w momencie składania rocznego zeznania podatkowego. Sam fakt poniesienia wydatków nie wystarczy. Sprzedaż domu przed złożeniem PIT-a oznacza utratę prawa do odliczenia.

Jednocześnie nie jest wymagane formalne pozwolenie na użytkowanie budynku. Wystarczy, że obiekt spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu Prawa budowlanego, czyli posiada fundamenty, dach i jest trwale związany z gruntem.

Przepisy precyzyjne, ale wymagające ostrożności

Choć nowe regulacje mają na celu uporządkowanie zasad korzystania z ulgi termomodernizacyjnej, w praktyce wciąż wymagają dokładnej analizy. Katalog wydatków ma charakter zamknięty, co oznacza, że każda technologia niewymieniona wprost w wykazie może rodzić ryzyko zakwestionowania odliczenia. Dlatego przed rozpoczęciem inwestycji warto dokładnie sprawdzić aktualne przepisy lub skonsultować się z doradcą energetycznym lub podatkowym.

Zmiany w 2025 roku wyraźnie pokazują kierunek transformacji energetycznej – odejście od paliw kopalnych i silne wsparcie dla odnawialnych źródeł energii. Aby jednak realnie skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, niezbędna jest znajomość aktualnych zasad i skrupulatne przestrzeganie wymogów formalnych.